服務類別
PRODUCT CENTER
您的位置:首頁 » 新聞中心新聞中心

連云港會計做賬技巧:稅務查賬的十大技巧

作者: 發布于:2017/3/13 14:14:08 點擊量:

查賬是指通過對企業賬證及有關資料的檢查,查核企業會計資料所反映的經濟活動是否真實、合法,有無經濟違法行為的一項檢查活動。

稅務查賬的十大技巧如下:

1、收入不入賬、多收少記或少付多記的查賬技巧。

通常發生于財會制度不健全的單位,特別是開票與收款同屬于一人最易出現此種現象。作案人大都是那些直接經手管理財物的人員。例如采購員、出納員、倉庫保管人員以及收款員等。這些作案成員有的是開票時,提高單價從中吃回扣或報銷后占有,有的是內外勾結一票兩開進行貪污,有的是收款后只給交款人開收據不記賬,情況比較復雜。針對這種作案手段,一般應從以下幾個方面組織調查:一是應將所有已使用過的發票和收據的存根聯都收集起來,檢查號碼是否連續,有無缺號、缺頁以及作廢的發票和收據的正聯以及入賬聯是否粘在存根聯上,然后對發票和收據存根聯的合計數同入賬數進行核對,看是否符合。二是對收款人員和交款人保存的單據相互核對,擠出差額,追去向。三是筆數、金額相核對,擠差額追去向。四是從人與人之間,收集人證與其他資料相核對。五是賬實核對,然后進行綜合分析,實事求是地加以判斷。

2、虛報冒領費用開支的查賬技巧。

這類案件大都發生在直接經手管理財物的人員中,作案手段多種多樣。對這種違紀,主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報購貨發票和費用單據。偽造單據常見于利用白條發票或收據,主要有:虛報冒領職工旅差費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。對此應從以下幾個方面組織調查:一是要組織審查可疑憑證的來源,看所報銷的票據是單位還是個人出具的,有沒有收款人的手印或印章。二是要注意審查支出的流向和支出形式是不是人為的從中作弊。三是帶著從賬目中審查的疑點,找領款人或領款單位進行核對,去獲取有無虛報冒領的依據。四是對已獲取的證據進行技術鑒定,如筆跡、手印、印章等。

3、對開假單據報銷的查賬技巧。

這種作案手段大都是直接經管財物的產、供、銷人員或金融管理人員,他們在作案時開假單據的形式很多,而且比較復雜,但分析起來不外兩種,即合法與非法。一種是經稅務機關登記的有稅契的合法形式的發票;另一種是未經有關部門允許而印制的非法發票和白條。對使用這種作案手段進行貪污的案件查法:一是組織查賬人員認真細致地審查發票的來源,重點應審查票據的出處、樣式、規格和發票本身記載的品名、數量、單價、金額等。要注意查對發票的出處與購貨渠道和內容是否一致,發票本身反映的內容與購貨的渠道是否一致,發票上反映出的內容與購貨單位所需要的產品、原材料是否相符,發票的首尾內容是否相一致,是何人書寫等等。通過審查,從中發現疑點,進行追查。二是發票與入庫的實物相對照,從中發現有無實物入庫。三是對發票進行科學的筆跡鑒定,以證實是否偽造。

4、隱瞞收入,搞“小金庫”的查賬技巧。

這種手段是近年來才有的,而且較為普遍。這種情況往往是公私交融,以公家名義達到營私之目的。有些“小金庫”名義上是為集體,而實際上是為隱形私利服務。“小金庫”的存在,給貪污受賄違紀活動大開了方便之門。對這類案件,往往是難查,不好認定,時常以不正之風為借口,以退代罰。對這種案件的查法:一是審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對照、擠差額,看是否入賬。二是審查單位設立的賬薄與科目是否合法。三是支出賬與庫存賬對照,看是否存在差額,有差額的是否入賬。四是收貨單位的支出賬與發貨單位的收入賬相對照,看有無差額,以便從中發現賬外資金。五是查銷售物品或門類繁多的各種扣款、罰沒款、集體存款利息以及合理的回扣是否入賬。六是查“小金庫”是否建賬和有記載,賬薄與庫存相對照,看使用渠道是否合理。七是查“小金庫”與賬外資金的實際支配權,看是否個人支配,以及是否存入銀行個人從中貪污利息。

5、“對大頭小尾”查賬的技巧。

這種手段的作案成員多是各類開票人員和業務員,他們相互勾結進行作案。所謂的“大頭小尾”,也就是存根聯、記賬聯上邊的數字小,而收款聯上的數字大。在做法上將正聯撕下另寫或隔開套寫。對這種作案手段,在查法上:一是派人持開票方的底聯與業務單位的報銷聯相核對;二是票據與實物相核對;三是發動知情人揭發。

6、重復報銷查賬的技巧。

重復報銷,是指一張單據報銷兩次或者正副聯各入賬報銷一次,把已經掛失和作廢的單據又私自報銷,把前個年度已入賬的單據抽出在下個年度報銷。這類作案成員一般是直接從事財務工作的財會人員或管財物的人員。他們鉆管理混亂或制度不健全的漏洞,尋機作案。對采取這種手段進行貪污的,在組織查賬時應注意從以下幾個方面入手:一是要審查入賬的票據憑證是正聯還是副聯,一般副聯是不能作為記賬憑據的。二是要審查票據的發生時間,看是否是當年當月發生,發現跨年度票據,尤其是原因不明的要當做重點進行追查。三是賬據核對,查驗是否重復報銷。

7、虛設賬戶從中侵吞公款的查賬技巧。

虛設賬戶從中侵吞公款的情況,一般發生在應收、應付貨款等往來結算賬戶上。如事先將一筆賒銷的貨款業務記入一個虛設的應收銷貨款賬戶上,而不以客戶真實名稱開立賬戶,該貨款收到后,即將該筆貨款侵吞入私囊,然后再采用壞賬方法注銷該賬戶。其查賬技巧是:一方面清查應收銷貨款賬戶上處理壞賬損失的手續是否完備真實;另一方面可通過其他途徑進行追查,弄清情況。

8、利用賬目混亂渾水摸魚的查賬技巧。

利用賬目混亂渾水摸魚的情況,通常發生在會計制度不健全和機構不健全,財務工作無人負責的單位。其查賬技巧首先要清理賬目,通過賬證、賬賬和賬表的相互核對,清理所有賬目,然后采取內查外調來搞清是屬于會計業務處理上的問題,還是屬于違法違紀舞弊的問題。

9、利用漏賬、錯賬,截留中飽私囊的查賬技巧。

在往來結算中發生漏賬、錯賬或者原始憑證的計算上發生錯誤的情況下,因長期無人過問,一直掛在賬上,財會人員便可能乘機截留中飽私囊。一般采用的手法是:將收到的其他現金款項不如實入賬,而直接沖銷該賬戶;或者將該賬戶轉入其他應收款賬目上所虛擬的暫付款賬目后,再開具現金支票,落入私囊,并用以沖平該項虛擬的暫付款賬戶。其查賬技巧是:前者可通過現金收入憑證與該賬戶進行核對驗證;后者可通過仔細審查其他應收款賬目上的暫付賬戶,即能查清。

10、運用計算機輔助查賬手段,巧妙的發現問題。

涉及單位財務數據量大,必須要改進查賬技術方法,可運用計算機輔助查賬手段,提高工作效率上求突破。充分運用“OA”平臺,實現“OA”與“AO”的交互使用,提高查賬調查工作的科技含量。如運用“AO”現場審計實施系統對某金融機構信貸進行分析,通過數萬戶的篩選搜索某個信息,發現某金融機構以活期存款戶“信貸科”、“信貸股”戶頭命名,該賬戶是以虛列信貸支出,套取收入用于攬儲貼息和走訪費用等項開支。


本文鏈接:http://www.zcfvbs.icu/content/?21.html

上一篇:連云港會計做賬的9個誤區,你中招了嗎?

下一篇:連云港工商代理注冊有哪些好處

網站首頁 - 連云港公司注冊 - 連云港會計代賬 - 連云港網站建設 - 連云港百度排名 - 新聞中心 - 聯系我們

版權所有:連云港財小魚企業咨詢有限公司 地址:連云港市新浦區海連路43號南光大廈115室 企業資訊 技術支持:連云港網絡公司

在線客服

企業建站咨詢
點擊這里給我發消息
SEO關鍵詞排名咨詢
點擊這里給我發消息
工商注冊咨詢
點擊這里給我發消息
代理記賬咨詢
點擊這里給我發消息
东十一选五走势图 贵州11选5前3直 北京pk10 搜狐 郑州小姐行情 广西11选5官方网站 game516棋牌游戏 沈阳麻将清一色怎么玩 2011092期深圳风采 豪利棋牌7周年 大胡安庆麻将 德国赛车app下载 宇都宫紫苑55部作品大全 微信股票收费群 丫丫陕西麻将官方版 广西快三一定牛彩票网 黑龙江22选5预测 谷原希美